- Если при регистрации не выбрать специальный налоговый режим, по умолчанию применяется ОСН.
- УСН подходит многим небольшим ИП и ООО: базовые ставки — 6% с доходов или 15% с доходов за вычетом расходов.
- ПСН и НПД доступны только ИП. Патент зависит от вида деятельности и региона, а НПД рассчитан на работу без сотрудников при небольших оборотах.
- АУСН могут применять ИП и организации, если соблюдаются специальные ограничения режима.
- В 2026 году при выборе УСН особенно важно заранее решить вопрос с НДС: при доходах до 20 млн ₽ действует освобождение, при превышении этого порога появляется обязанность платить НДС.
- Нужна работа с НДС? → рассматриваем ОСН или УСН с НДС и сравниваем варианты.
- ИП работает самостоятельно, без сотрудников, доход до 2,4 млн ₽ в год? → стоит рассмотреть НПД.
- ИП и деятельность подходит под патент? → сравниваем стоимость ПСН и налог по УСН.
- Небольшой бизнес без специальных условий? → чаще всего начинаем сравнение с УСН.
- До 5 работников и доход до 60 млн ₽? → стоит проверить, подходит ли АУСН и нет ли ограничений, которые мешают ее применять.
Какую систему налогообложения выбрать
Выбор налогового режима лучше сделать до начала работы. Если при регистрации ИП или ООО не перейти на специальный режим, применяется общая система налогообложения.
Это не означает, что ОСН плохая или невыгодная. Но для небольшого бизнеса она обычно сложнее: необходимо учитывать НДС, а у организаций — еще и налог на прибыль. Поэтому сначала стоит проверить, подходит ли бизнесу один из специальных режимов.
ОСН — общая система налогообложения
ОСН применяют ИП и организации. Ее обычно рассматривают, когда специальные режимы не подходят либо бизнесу важна полноценная работа с НДС.
- ООО: налог на прибыль 25% и НДС;
- ИП: НДФЛ с предпринимательского дохода и НДС;
- основная ставка НДС в 2026 году — 22%, для отдельных операций действуют ставки 10% и 0%;
- при соблюдении условий можно принимать входной НДС к вычету.
УСН — упрощенная система налогообложения
УСН — один из основных режимов для малого бизнеса. Ее могут применять и ИП, и организации при соблюдении установленных ограничений.
- 6% — объект «доходы»;
- 15% — объект «доходы минус расходы»;
- максимальный доход для применения УСН в 2026 году — 490,5 млн ₽;
- средняя численность работников — не более 130 человек.
В предусмотренных законодательством случаях ставки УСН могут быть ниже базовых.
НДС на УСН в 2026 году
В 2026 году при доходах до 20 млн ₽ действует автоматическое освобождение от НДС.
Если доходы превышают 20 млн ₽, предприниматель или организация на УСН начинает платить НДС. При этом сама УСН сохраняется — налог 6% или 15% продолжает уплачиваться.
Дальше можно выбрать один из вариантов:
- НДС 5% — при доходах в 2026 году до 272,5 млн ₽;
- НДС 7% — при доходах свыше 272,5 млн ₽ и до 490,5 млн ₽;
- либо общеустановленные ставки НДС 22%, 10% или 0% с правом на налоговые вычеты при соблюдении условий.
Актуально на 10 августа 2026 года: лимит доходов для освобождения от НДС на УСН сохранен на уровне 20 млн ₽ до 2029 года включительно.
ПСН — патентная система
Патент могут применять только индивидуальные предприниматели и только по тем видам деятельности, для которых ПСН предусмотрена в соответствующем регионе.
- стоимость патента рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода;
- стандартная ставка — 6%, но региональные условия могут отличаться;
- средняя численность работников — не более 15 человек;
- лимит доходов для применения ПСН в 2026 году — 20 млн ₽.
Подробнее: Патент для ИП в 2026 году .
НПД — налог на профессиональный доход
НПД подходит физическим лицам и ИП, которые работают самостоятельно и соответствуют условиям режима.
- 4% — с доходов от физических лиц;
- 6% — с доходов от организаций и ИП;
- максимальный доход — 2,4 млн ₽ в год;
- работников по трудовым договорам быть не должно;
- обязательные фиксированные страховые взносы ИП за себя не уплачиваются.
АУСН — автоматизированная упрощенная система
АУСН могут применять ИП и организации, если режим действует в соответствующем регионе и бизнес выполняет установленные требования.
- 8% — объект «доходы»;
- 20% — объект «доходы минус расходы»;
- доход — не более 60 млн ₽ в год;
- работников — не более 5 человек;
- обычные страховые взносы за работников не уплачиваются;
- ИП на АУСН не платит фиксированные страховые взносы за себя.
Одно из важных отличий АУСН в 2026 году: при соблюдении условий режима налогоплательщик не признается плательщиком НДС.
Подробнее: АУСН: условия применения .
Сравнение систем налогообложения в 2026 году
Это не налоговый справочник, а быстрый способ увидеть основные различия.
| Критерий | ОСН | УСН | ПСН | НПД | АУСН |
|---|---|---|---|---|---|
| Кто применяет | ИП и ООО | ИП и ООО | Только ИП | Физлица и ИП | ИП и ООО |
| Основной налог |
ООО — прибыль 25% ИП — НДФЛ |
6% с доходов или 15% с доходов минус расходы |
Стоимость патента | 4% / 6% | 8% / 20% |
| НДС | Да |
До 20 млн ₽ — освобождение. Далее 5%, 7% или общие ставки |
По деятельности на патенте — нет | Нет | Нет |
| Доход в 2026 году | Специального лимита режима нет | До 490,5 млн ₽ | До 20 млн ₽ | До 2,4 млн ₽ | До 60 млн ₽ |
| Сотрудники | Специального ограничения режима нет | До 130 человек | До 15 человек | Работников по трудовым договорам быть не должно | До 5 человек |
| Когда обычно рассматриваем | Нужна общая система или полноценная работа с НДС | Большинство небольших ИП и ООО | ИП, если патент разрешен и выгоден | Работа самостоятельно при небольшом обороте | Небольшой бизнес, которому подходят ограничения АУСН |
Как сделать окончательный выбор
Для большинства небольших компаний и предпринимателей не требуется начинать с изучения всего Налогового кодекса. Сначала достаточно ответить на несколько практических вопросов:
- что именно будет делать бизнес;
- какой ожидается оборот;
- много ли будет подтвержденных расходов;
- нужна ли работа с НДС;
- будут ли сотрудники;
- подходит ли деятельность под ПСН, НПД или АУСН.
После этого обычно остается один или два варианта, которые уже можно сравнить расчетом.
В этой статье мы рассматриваем основные ситуации. Наша задача — помочь разобраться в логике налоговых режимов, а не перечислить все исключения из налогового законодательства.
На практике могут встречаться дополнительные обстоятельства: налоговое нерезидентство, внешнеэкономическая деятельность, несколько видов бизнеса, посреднические договоры, отдельные операции с НДС и другие специальные случаи.
Если ваша ситуация отличается от обычной или ошибка может стоить существенной суммы, лучше проверить выбранный вариант до начала работы.
Не уверены, какую систему налогообложения выбрать?
На налоговой консультации разберем вашу деятельность, предполагаемые обороты, расходы и НДС и сравним подходящие варианты налогообложения.
