- Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели
- Средняя численность наемных работников — не более 15 человек
- Лимит доходов для применения ПСН в 2026 году — 20 млн ₽
- Патент можно получить на срок не менее одного месяца в пределах календарного года
- Декларация по ПСН не подается, но необходимо вести учет доходов
- Стоимость патента можно уменьшать на страховые взносы по установленным правилам
Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. Патент приобретается для определенного вида деятельности и действует на территории, указанной в патенте.
ПСН может оказаться выгоднее других налоговых режимов, но решение лучше принимать после расчета. Стоимость патента зависит не от фактической выручки, а от потенциально возможного дохода, установленного законодательством региона.
- Вид деятельности: разрешена ли ПСН для него в нужном регионе
- Стоимость: действительно ли патент выгоднее УСН или другого подходящего режима
- Доход: соблюдается ли лимит для применения ПСН
- Работники: не превышено ли ограничение по средней численности
- Другая деятельность: какой налоговый режим будет применяться к операциям, не относящимся к патенту
Как получить патент: куда подавать заявление
Заявление на получение патента необходимо подать в налоговую инспекцию не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН. Налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления должен выдать патент или уведомить об отказе.
Куда подавать заявление
- если деятельность осуществляется по месту жительства ИП — в налоговый орган по месту жительства;
- если деятельность планируется в другом субъекте РФ, где предприниматель не стоит на налоговом учете, — в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ.
Когда могут отказать в выдаче патента Нажмите, чтобы открыть
- указанный в заявлении вид деятельности не соответствует перечню, по которому на территории субъекта РФ введена ПСН;
- неправильно указан срок действия патента;
- нарушены установленные условия перехода на ПСН;
- имеется недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН;
- не заполнены обязательные поля заявления.
Патент при регистрации нового ИП
Получить право применять ПСН можно с даты государственной регистрации ИП. Для этого заявление на получение патента подается одновременно с документами на регистрацию предпринимателя.
Оплата патента в 2026 году
Срок оплаты зависит от периода, на который получен патент.
- Патент на срок до 6 месяцев: вся стоимость уплачивается не позднее срока окончания действия патента.
- Патент на срок от 6 до 12 месяцев: 1/3 стоимости уплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, оставшиеся 2/3 — не позднее срока окончания его действия.
- Если срок действия патента заканчивается 31 декабря, налог необходимо уплатить не позднее 28 декабря.
Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы
Стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы. При этом важно различать фиксированные страховые взносы ИП за себя и страховые взносы за работников.
Важное правило: фиксированные страховые взносы ИП за себя, которые подлежат уплате в календарном году действия патента, можно использовать для уменьшения налога по ПСН без их фактической уплаты на момент уменьшения.
- ИП без работников может уменьшить стоимость патента на страховые взносы за себя вплоть до 100%;
- если у ИП есть работники, общая сумма уменьшения патента ограничена 50% его стоимости;
- страховые взносы за работников учитываются при уменьшении в фактически уплаченном размере по установленным правилам.
Для уменьшения стоимости патента необходимо направить в налоговую инспекцию уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН на сумму страховых платежей (взносов) и пособий.
Ограничения ПСН в 2026 году
- ПСН могут применять только индивидуальные предприниматели;
- средняя численность наемных работников — не более 15 человек;
- патент применяется только к деятельности, на которую он получен;
- вид деятельности должен допускать применение ПСН в соответствующем регионе;
- в 2026 году действует лимит доходов 20 млн ₽.
Особенно важно в 2026 году: если доходы, учитываемые для применения ПСН, за 2025 год превысили 20 млн ₽, применять патент в 2026 году нельзя.
Если соответствующий лимит будет превышен в течение 2026 года, предприниматель утрачивает право на применение ПСН по правилам Налогового кодекса РФ.
Для ПСН лимит доходов продолжает снижаться: в 2027 году — 15 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽. Перенос сроков снижения лимита для освобождения от НДС на УСН, принятый в 2026 году, патентной системы не касается.
Совмещение патента с другими налоговыми режимами
Патент применяется только к тому виду деятельности, на который он получен. Если предприниматель ведет другую деятельность, для нее применяется другой подходящий налоговый режим.
На практике ПСН часто совмещают с УСН. В таком случае необходимо правильно разделять операции и доходы, относящиеся к разным налоговым режимам.
Поэтому патент не заменяет выбор налогового режима для всего бизнеса. Если часть деятельности не относится к ПСН, необходимо заранее определить, как будут облагаться налогом остальные операции.
Какие налоги заменяет патент
В отношении деятельности, по которой применяется ПСН, предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ с соответствующих предпринимательских доходов и НДС.
Также предусмотрено освобождение от налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в деятельности на ПСН, с учетом предусмотренных законом исключений.
Учет и отчетность на патенте
Налоговая декларация по ПСН не представляется, но предприниматель должен вести книгу учета доходов.
Если у предпринимателя несколько патентов, доходы необходимо отражать с указанием соответствующего патента. Учет также особенно важен при совмещении ПСН с УСН, поскольку операции разных налоговых режимов необходимо разделять.
Патент в Москве: стоимость и виды деятельности
Патентная система вводится региональным законодательством. Поэтому недостаточно проверить только общие правила Налогового кодекса: необходимо убедиться, что нужный вид деятельности предусмотрен законодательством того субъекта РФ, где предприниматель собирается работать.
Для Москвы можно посмотреть потенциально возможный доход и соответствующие виды деятельности в нашей таблице на 2026 год, а стоимость конкретного патента проверить в официальном калькуляторе ФНС.
Виды деятельности, по которым может применяться ПСН
Ниже приведен общий перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы. Конкретный перечень необходимо проверять по законодательству соответствующего региона.
Показать перечень видов деятельности Откроется большой список
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- парикмахерские и косметические услуги;
- стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;
- ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
- услуги в области фотографии;
- ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
- реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
- услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
- деятельность ветеринарная;
- сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений, земельных участков;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства;
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- ремонт ювелирных изделий и бижутерии;
- чеканка и гравировка ювелирных изделий;
- деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
- услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;
- деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;
- проведение занятий по физической культуре и спорту;
- услуги носильщиков;
- услуги платных туалетов;
- услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий;
- оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
- оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции;
- услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства;
- деятельность по благоустройству ландшафта;
- охота, отлов и отстрел диких животных и предоставление услуг в этих областях;
- занятие медицинской или фармацевтической деятельностью при наличии соответствующей лицензии с учетом установленных ограничений;
- осуществление частной детективной деятельности при наличии лицензии;
- услуги по прокату;
- экскурсионные туристические услуги;
- организация обрядов, в том числе музыкальное сопровождение;
- организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;
- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
- услуги общественного питания через объекты организации общественного питания;
- услуги общественного питания через объекты без зала обслуживания посетителей;
- оказание услуг по забою и транспортировке скота;
- производство кожи и изделий из кожи;
- сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
- переработка и консервирование фруктов и овощей;
- производство молочной продукции;
- растениеводство и услуги в области растениеводства;
- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
- рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное;
- лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
- деятельность по письменному и устному переводу;
- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
- сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья;
- резка, обработка и отделка камня для памятников;
- разработка компьютерного программного обеспечения, приложений, баз данных и web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
- животноводство и услуги в области животноводства;
- деятельность стоянок для транспортных средств;
- помол зерна, производство муки и круп;
- услуги по уходу за домашними животными;
- изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
- услуги по изготовлению валяной обуви;
- услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву и керамике, кроме ювелирных изделий;
- изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
- ремонт игрушек и подобных изделий;
- ремонт спортивного и туристического оборудования;
- услуги по вспашке огородов;
- услуги по распиловке дров;
- сборка и ремонт очков;
- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;
- переплетные, брошюровочные, окантовочные и картонажные работы;
- услуги по ремонту сифонов и автосифонов, включая зарядку газовых баллончиков для сифонов.
Нужно получить патент для ИП?
Поможем проверить, подходит ли вам ПСН, рассчитать целесообразность применения патента и подготовить заявление на его получение.
