Камеральная налоговая проверка
Камеральная налоговая проверка проводится на основании деклараций (расчетов), которые сдает налогоплательщик. При этом местом проверки является сама налоговая инспекция. Проверка проводится в течение 3 месяцев (2 месяца для НДС) с момента сдачи отчетности. Если при проверке есть признаки нарушения законодательства, то срок может быть продлен по решению инспекции (до 3 месяцев).Если будут выявлены ошибки, компании отправят требование представить пояснения или внести исправления в течение 5 рабочих дней. Особое внимание уделяется убыточной отчетности, уменьшению налогов (сдано уточнение) или декларациям, в которых есть возмещение налога.
Если по итогам бует выявлено нарушение законодательства, то налоговая инспекция составляет акт в течение 10 дней с момента окончания проверки.
Выездная налоговая проверка
Выездная налоговая проверка проводится по решению руководителя (заместителя) налоговой инспекции на территории налогоплательщика, либо в налоговой инспекции. Срок проведения (от принятия решения до составления справки) - 2 месяца, но может быть продлен до 4 месяцев (6 месяцев в исключительных случаях), а также приостановлен (что может увеличивать срок проводимой проверки еще на 6-9 месяцев). Например, можно приостанавливать проверку для истребования документов у каждого контрагента.Сразу отметим, что права у инспекции очень широкие: допрос свидетелей, доступ на территорию и в помещения налогоплательщика, осмотр, инвентаризация, истребование документов, выемка документов и предметов, экспертиза, привлечение специалистов и другие.
По результатам выездной налоговой проверки в течение 2 месяцев с момента составления справки составляется акт налоговой проверки.
Акты налоговой проверки, рассмотрение материалов и принятие решения
Акты вручаются налогоплательщику в течение 5 дней с даты их составления. И здесь у компании появляется возможность в течение месяца с момента получения акта составить письменное возражение. Если налогоплательщик не согласен с тем, что отражено в акте, обязательно необходимо указать это в возражениях с приложением обосновывающих документов. Для этого налогоплательщик может знакомиться с материалами проверок (смотреть документы, снимать копии, делать выписки) на территории налоговой инспекции не позднее 2 дней с момента подачи заявления о намерении ознакомиться с материалами проверки. По факту ознакомления составляется протокол. Это очень важное время, которое нельзя потерять!Акт, другие материалы и возражения должен рассмотреть руководитель (заместитель) инспекции и принять решение в течение 10 дней с момента окончания срока возможности составить письменные возражения:
- о привлечении к ответственности;
- об отказе в привлечении к ответственности;
- провести дополнительные мероприятия налогового контроля.
В случае проведения мероприятий дополнительного контроля у налогоплательщика также есть право представить письменные возражения, только срок сокращается до 15 дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки. По истечение этого срока руководитель в течение 10 дней должен принять решение о привлечении к ответственности, либо об отказе в привлечении.Компания должна быть извещена о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. При этом можно участвовать в рассмотрении лично, либо через представителя. Крайне важно не пропускать рассмотрение материалов проверки, если компании важна победа. Если не участвовать в мероприятиях налогового контроля, шансов отстоять свои права в суде будет крайне мало! Налогоплательщик должен пользоваться своими правами во время мероприятий контроля, а не игнорировать это право и рассчитывать на суд.
Если налоговый орган вынес решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в нем должен быть указан срок, в течение которого компания вправе обжаловать это решение в вышестоящий орган. Данное решение вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его вручения налогоплательщику, а в случае подачи апелляционной жалобы - со дня принятия решения по жалобе (при оставлении жалобы без рассмотрения - со дня такого решения, но не раньше истечения срока для подачи апелляции).
После вынесения решения руководитель (заместитель) инспекции вправе применить обеспечительные меры.
Нужна консультация во время проведения налоговой проверки?
Требуется помощь в составлении возражений по акту?
Получить налоговую консультацию можно всего за 4500 рублей!
Участие в проверке и составление возражений - 3000 рублей / час