- ПСН могут применять только индивидуальные предприниматели
- Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года
- Средняя численность работников — не более 15 человек
- Лимит доходов для применения ПСН в 2026 году — 20 млн ₽
- Декларация по ПСН не подается, но необходимо вести книгу учета доходов
Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. Применять патент можно только по тем видам деятельности, для которых ПСН введена законом соответствующего региона.
- Ваш вид деятельности подходит под ПСН в регионе, где вы работаете
- Доходы укладываются в установленный лимит — в 2026 году это 20 млн ₽
- Работников не более 15 человек
- Стоимость патента выгоднее другого режима с учетом страховых взносов и планируемого дохода
Рекомендуем сначала разобраться в правилах и ограничениях ПСН, а затем проверить стоимость патента в официальном калькуляторе ФНС.
Как получить патент: куда подавать заявление
Заявление на получение патента необходимо подать в налоговую инспекцию не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН. Налоговый орган обязан в течение пяти рабочих дней выдать патент или уведомить об отказе в его выдаче.
Куда подавать заявление на патент
- если деятельность осуществляется по месту жительства — в налоговый орган по месту жительства;
- если деятельность планируется в Москве — заявление можно подать в любую ИФНС Москвы;
- если деятельность ведется в другом регионе — в территориальную налоговую инспекцию соответствующего субъекта РФ.
Когда могут отказать в выдаче патента
- вид деятельности не относится к перечню, по которому введена ПСН на соответствующей территории;
- указан срок действия патента, не соответствующий установленным правилам;
- нарушены условия перехода на ПСН;
- есть недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН;
- не заполнены обязательные поля заявления.
Патент при регистрации нового ИП
Получить патент можно с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Для этого заявление на получение патента можно подать одновременно с документами на регистрацию ИП.
Оплата патента в 2026 году
Порядок оплаты зависит от срока действия патента.
- Патент на срок менее 6 месяцев: стоимость оплачивается полностью не позднее срока окончания действия патента.
- Патент на срок от 6 до 12 месяцев: 1/3 стоимости необходимо оплатить не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, оставшиеся 2/3 — не позднее срока окончания патента.
- Если срок действия патента заканчивается 31 декабря, налог необходимо уплатить не позднее 28 декабря.
Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы
Стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы. При этом правила для взносов ИП за себя и страховых взносов за работников различаются.
- Фиксированные страховые взносы ИП за себя можно учесть в сумме, подлежащей уплате за соответствующий период, даже если на момент уменьшения патента они еще фактически не перечислены.
- Страховые взносы за работников уменьшают стоимость патента после их фактической уплаты.
- ИП без работников может уменьшить стоимость патента на страховые взносы за себя вплоть до 100%.
- ИП с работниками может уменьшить стоимость патента не более чем на 50%.
Не забудьте про уведомление: для уменьшения стоимости патента необходимо направить в налоговую инспекцию уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов.
Ограничения ПСН в 2026 году
В 2026 году право на применение патента связано не только с видом деятельности, но и с размером доходов и количеством работников.
- ПСН могут применять только индивидуальные предприниматели;
- средняя численность работников не должна превышать 15 человек;
- лимит доходов для применения ПСН в 2026 году составляет 20 млн ₽;
- патент применяется только к деятельности, указанной в патенте;
- конкретные виды деятельности, по которым разрешена ПСН, определяются законодательством региона.
Особенно важно в 2026 году: если доходы предпринимателя от реализации за 2025 год превысили 20 млн ₽, применять ПСН в 2026 году нельзя. Если установленный лимит будет превышен в течение 2026 года, предприниматель утрачивает право на ПСН.
При совмещении ПСН и УСН для проверки лимита учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам.
Лимит будет снижаться и дальше: в 2027 году — до 15 млн ₽, с 2028 года — до 10 млн ₽.
Какие налоги заменяет патент
По деятельности, в отношении которой применяется ПСН, предприниматель освобождается от НДФЛ с соответствующих предпринимательских доходов и от НДС по этой деятельности. Также действует освобождение от налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в патентной деятельности, с учетом установленных законом исключений.
Учет и отчетность на ПСН
Налоговая декларация по ПСН не представляется. При этом предприниматель должен вести книгу учета доходов. Учет особенно важен для контроля лимита доходов и при совмещении патента с другими налоговыми режимами.
ПСН в Москве: где посмотреть потенциальный доход
Перечень видов деятельности и размер потенциально возможного дохода устанавливаются законодательством каждого региона отдельно.
Для Москвы мы собрали действующие показатели на 2026 год в отдельном документе. Стоимость конкретного патента также можно проверить в официальном калькуляторе ФНС.
Виды деятельности, по которым можно применять ПСН
Конкретный перечень видов деятельности определяется законом субъекта РФ. Ниже приведены виды деятельности, в отношении которых региональное законодательство может предусматривать применение патентной системы.
Показать перечень видов деятельности
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- парикмахерские и косметические услуги;
- стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;
- ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
- услуги в области фотографии;
- ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
- реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
- услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
- ветеринарная деятельность;
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений и земельных участков в случаях, предусмотренных региональным законодательством;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства;
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- ремонт ювелирных изделий и бижутерии;
- чеканка и гравировка ювелирных изделий;
- деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
- услуги по уборке квартир и частных домов;
- деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;
- проведение занятий по физической культуре и спорту;
- услуги носильщиков;
- услуги платных туалетов;
- услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий и иных событий;
- оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
- оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции;
- услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства;
- деятельность по благоустройству ландшафта;
- охота, отлов и отстрел диких животных и услуги в этих областях;
- медицинская или фармацевтическая деятельность при наличии соответствующей лицензии с учетом установленных ограничений;
- частная детективная деятельность при наличии лицензии;
- услуги по прокату;
- экскурсионные туристические услуги;
- организация обрядов, включая музыкальное сопровождение;
- организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;
- с 2026 года услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров из федерального перечня исключены;
- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов и через объекты нестационарной торговой сети;
- услуги общественного питания через объекты с залом обслуживания посетителей;
- услуги общественного питания через объекты без зала обслуживания посетителей;
- оказание услуг по забою и транспортировке скота;
- производство кожи и изделий из кожи;
- сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
- переработка и консервирование фруктов и овощей;
- производство молочной продукции;
- растениеводство и услуги в области растениеводства;
- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
- рыболовство и рыбоводство;
- лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
- письменный и устный перевод;
- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
- сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья;
- резка, обработка и отделка камня для памятников;
- разработка компьютерного программного обеспечения, приложений, баз данных и web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
- животноводство и услуги в области животноводства;
- деятельность стоянок для транспортных средств;
- помол зерна, производство муки и круп;
- услуги по уходу за домашними животными;
- изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
- услуги по изготовлению валяной обуви;
- услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву и керамике, кроме ювелирных изделий;
- изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
- ремонт игрушек и подобных изделий;
- ремонт спортивного и туристического оборудования;
- услуги по вспашке огородов;
- услуги по распиловке дров;
- сборка и ремонт очков;
- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;
- переплетные, брошюровочные, окантовочные и картонажные работы;
- услуги по ремонту сифонов и автосифонов, включая зарядку газовых баллончиков для сифонов.
Нужна помощь с патентом для ИП?
Проверим, подходит ли вам ПСН, поможем сравнить налоговую нагрузку и подготовить заявление на получение патента.
